Президент Узбекистана Шавкат Мирзиёев подписал 19 мая указ о мерах по институциональному совершенствованию деятельности налоговых органов и внедрению современных подходов в налоговое администрирование. Документ направлен на выведение налогового администрирования на современный этап, дальнейшее совершенствование налоговой политики, институциональную трансформацию деятельности налоговых органов, повышение собираемости налогов, усиление эффективности налогового контроля и улучшение качества услуг налогоплательщикам.
Указ определяет основными целями принятия документа до 2030 года выход на первый уровень в рейтинге Всемирного банка Business Ready по направлению налогов, доведение доли добровольной уплаты налогов до 98% посредством применения принципа приоритета профилактики правонарушений, предупреждение случаев нарушения налогового законодательства и уменьшение высоких рисков в два раза, а также увеличение общего размера налоговых поступлений в два раза. Документ также предусматривает улучшение качества налоговых услуг и укрепление доверия налогоплательщиков к налоговым органам.
В качестве основных приоритетных направлений развития налогового администрирования и деятельности налоговых органов указ определяет оказание налоговыми органами услуг налогоплательщикам на уровне требований мировых стандартов и создание благоприятных условий для пользования налоговыми услугами. Документ предусматривает дальнейшее совершенствование системы управления налоговыми рисками в целях формирования здоровой конкурентной среды среди субъектов предпринимательства.
Указ устанавливает повышение эффективности налогового администрирования и снижение финансовой и административной нагрузки на налогоплательщиков посредством цифровизации и инновационных решений с использованием искусственного интеллекта. Документ также предусматривает разработку и реализацию кадровой политики в налоговых органах на среднесрочный и долгосрочный период.
Президент утвердил дорожную карту по развитию налогового администрирования и деятельности налоговых органов на 2026-2030 годы. Согласно указу, дорожная карта станет одним из ключевых инструментов модернизации налоговой системы республики.
Документ устанавливает, что начиная с 1 июля 2026 года отменяется обязательство представления уточненной налоговой отчетности или обосновывающих документов по расхождениям, выявленным в рамках предпроверочного анализа. Внедряется система направления уведомления о выявленных рисках налогоплательщикам, отнесенным к среднему уровню налогового риска, при этом в случае устранения выявленных недостатков в течение одного месяца налоговая проверка не проводится.
Создаваемым новым субъектам предпринимательства услуги по отправке налоговой и финансовой отчетности в течение первых шести месяцев их деятельности оказываются акционерным обществом Soliq-servis по их выбору на бесплатной основе. Центры по ведению бухгалтерского учета и отчетности в фермерских хозяйствах при районных советах фермеров передаются в распоряжение данного акционерного общества с сохранением действующего порядка финансирования и материально-технической базы.
Начиная с 1 августа 2026 года внедряется индекс клиентоориентированности налоговых органов. При этом создается возможность оценки налогоплательщиками доступности и удобства использования налоговых услуг, а также качества услуг, оказываемых налоговыми органами, времени, затрачиваемого на исполнение налоговых обязательств, и уровня взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками.
Начиная с 1 января 2027 года налоговая отчетность по акцизному налогу по нефтегазовой продукции, реализуемой конечному потребителю, и налогу за пользование недрами по нерудным строительным материалам, налогу за пользование водными ресурсами по землям сельскохозяйственного назначения формируется в проактивном порядке.
Налог по землям сельскохозяйственного назначения исчисляется на основании данных уполномоченных органов, представленных налоговым органам, и обязательство по представлению налогоплательщиком налоговой отчетности отменяется.
Применение налоговых льгот к доходам физических лиц, направленным на покрытие ипотечных кредитов, осуществляется на основании данных межведомственной информационной системы в проактивном порядке. При этом излишняя сумма, образовавшаяся в результате применения льгот, возвращается на основании обращения физических лиц в течение десяти рабочих дней.
Указ определяет, что ведение налогового администрирования, налоговой отчетности и контроль следующих налогоплательщиков осуществляются в налоговых инспекциях соответствующих районов и городов, за исключением крупных налогоплательщиков. Начиная с 1 июля 2026 года это касается рынков и торговых комплексов, предприятий торговли, общественного питания, оказания услуг и сельскохозяйственных предприятий, а также индивидуальных предпринимателей и самозанятых лиц. Начиная с 1 января 2027 года данный порядок распространяется на всех налогоплательщиков.
Документ устанавливает порядок, в соответствии с которым начиная с 1 января 2027 года налогоплательщикам, отнесенным к низкому уровню налогового риска, покрытие отрицательной разницы по налогу на добавленную стоимость, образовавшейся в результате применения нулевой налоговой ставки и за счет приобретения недвижимого имущества, осуществляется в трехдневный срок в автоматизированном порядке. При этом для отдельных категорий налогоплательщиков действующий порядок покрытия суммы налога на добавленную стоимость сохраняется. Договоры займа и складского хранения ставятся на учет в налоговых органах.
Налоговому комитету поручено в срок до 1 сентября 2026 года привести бизнес-процессы налоговых органов в соответствие с международными стандартами управления рисками ISO 22301 и ISO 31000.
В срок до 1 ноября 2026 года на основе рекомендаций Международного валютного фонда, Организации экономического сотрудничества и развития, а также международных стандартов предписано разработать информационные системы дифференциации рисков и обзора рисков, направленные на заблаговременное устранение налоговых рисков налогоплательщиков. При этом внедрить систему начиная с 1 января 2027 года в отношении крупных налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере химической промышленности, и начиная с 1 июля 2027 года в отношении всех крупных налогоплательщиков.
Указ устанавливает порядок, в соответствии с которым начиная с 1 июля 2026 года предоставление в аренду нежилых объектов, состоящих на балансе дехканских рынков и торговых комплексов с государственной долей 50% и более, осуществляется исключительно посредством электронной торговой платформы E-auksion.
Президент утвердил критерии включения налогоплательщиков в категорию крупных налогоплательщиков начиная с 1 июля 2026 года. Документ определяет, что начиная с 1 января 2027 года предприятия и коммерческие банки, которые в период из двенадцати последних следующих подряд месяцев по состоянию на 1 июля прошедшего года оплатили в Государственный бюджет налоги, сборы и государственную пошлину, а также неналоговые платежи в объеме свыше пятисот тысячекратного размера базовой расчетной величины, признаются особо крупными налогоплательщиками, включенными в категорию крупных налогоплательщиков. Перечень утверждается постановлением президента Узбекистана. Налоговое администрирование особо крупных налогоплательщиков ведется в порядке, установленном для крупных налогоплательщиков.
Министерству экономики и финансов в срок до 15 июля 2026 года в связи с изменением перечня предприятий, налоговое администрирование которых ведется межрегиональной налоговой инспекцией по крупным налогоплательщикам и территориальными налоговыми органами, поручено переутвердить прогнозные показатели доходов Государственного бюджета на 2026 год с внесением соответствующих изменений в установленном порядке. При переутверждении прогнозных показателей внесение изменений в квартальные показатели, использованные для разработки плана доходов в разрезе налогоплательщиков, не допускается.
Советам министров Республики Каракалпакстан, хокимиятам областей и города Ташкента исходя из прогнозных показателей, утвержденных в соответствии с пунктом 11 указа, в течение трех рабочих дней поручено переутвердить прогнозные показатели районов и городов.
Указ устанавливает, что начиная с 2026/2027 учебного года в целях подготовки кадров по направлениям образования бакалавриата и специальностям магистратуры, а также их переподготовки и повышения квалификации при Налоговом комитете создаются Высшая налоговая школа, в ее составе Центр повышения квалификации и развития компетенций, а также Исследовательский центр по налогам без статуса юридического лица.
Здания и сооружения, состоящие на балансе Министерства высшего образования, науки и инноваций, расположенные по адресу город Ташкент, улица Кичик халка йули, дома 3 и 3а, передаются Высшей налоговой школе безвозмездно на основе права оперативного управления. При этом за Международным университетом тюркских государств сохраняется право на безвозмездное пользование этими зданиями и сооружениями.
Начиная с 1 июня 2026 года работникам налоговой службы всех уровней, имеющим международные квалификационные классы или сертификаты согласно приложению к указу, дополнительно к ежемесячной заработной плате выплачивается надбавка в размере 100% должностного оклада. При этом выплата данной надбавки осуществляется за счет средств Специального фонда материальной помощи, социальной защиты, развития налоговых органов и непредвиденных расходов Налогового комитета.
Размеры ежемесячной надбавки за выслугу лет, выплачиваемой работникам налоговой службы, повышаются до 150%. Направляемая для формирования Специального фонда часть сумм пеней за нарушение сроков уплаты налогов, включая пени по суммам, взысканным дополнительно в результате проверок, проведенных органами государственной налоговой службы, а также сумм финансовых санкций, примененных за нарушение налогового законодательства, определяется в размере 40%.
Начиная с 1 января 2027 года в целях стимулирования лиц, проявивших особую инициативу в налоговой сфере, внесших вклад в развитие налоговой системы, учреждается нагрудный знак «Солик хизмати фидойиси».
Налоговому комитету поручено в двухмесячный срок совместно с Министерством экономики и финансов, а также Министерством высшего образования, науки и инноваций внести в Кабинет министров проект нормативно-правового акта по организации деятельности Высшей налоговой школы, внедрению системы подготовки кадров на основе взаимной интеграции образования, науки и практики в налоговой сфере.
В срок до 1 января 2027 года совместно с Агентством эффективности управления поручено разработать и утвердить основанную на принципах меритократии в развитии и управлении человеческими ресурсами стратегию повышения потенциала человеческих ресурсов.
Президент утвердил организационную структуру Налогового комитета. При этом организации, включенные в организационную структуру Налогового комитета, размещаются в зданиях и сооружениях, являющихся государственным имуществом, на основе права безвозмездного пользования.
Расходы по разработке программных продуктов и созданию технических возможностей, связанных с внедрением новых инструментов совершенствования налогового администрирования, предусмотренных указом, финансируются за счет средств Специального фонда.
Президент внес изменения и дополнения в некоторые акты главы государства. Налоговому комитету в двухмесячный срок поручено внести в Кабинет министров предложения об изменениях и дополнениях в акты законодательства, вытекающих из настоящего указа.